CAPEX Adalah: Pengertian, Contoh, dan Aturan Pajaknya

CAPEX Adalah Pengeluaran Modal untuk Aset Jangka Panjang

Saat sebuah perusahaan membeli mesin produksi, kendaraan operasional, atau membangun gedung kantor, ada dana besar yang biasanya harus disiapkan. Pengeluaran seperti ini dikenal dengan istilah CAPEX.

Pengeluaran tersebut biasanya memiliki manfaat ekonomi selama lebih dari satu periode akuntansi. Artinya, perusahaan tidak menghabiskan manfaat aset dalam satu kali kegiatan operasional.

Dalam praktik keuangan, memahami CAPEX menjadi hal penting bagi pemilik usaha, manajer keuangan, hingga bagian akuntansi.

Dari sudut pandang akuntansi dan perpajakan, setiap pengeluaran perlu diklasifikasikan secara tepat. Pembelian aset yang memenuhi kriteria kapitalisasi umumnya dicatat sebagai aset terlebih dahulu.

Pengertian CAPEX dan Tujuan Penggunaannya dalam Perusahaan

CAPEX merupakan singkatan dari Capital Expenditure. Istilah ini merujuk pada pengeluaran perusahaan untuk membeli, memperoleh, memperbaiki, atau meningkatkan aset yang memiliki manfaat jangka panjang.

Dalam bahasa Indonesia, CAPEX sering disebut belanja modal. Dana yang dikeluarkan biasanya berkaitan dengan aset tetap, seperti tanah, bangunan, mesin, kendaraan, peralatan kantor, dan fasilitas produksi.

Ada beberapa tujuan utama penggunaan CAPEX.

1. Menambah Kapasitas Operasional

Perusahaan yang sedang berkembang biasanya membutuhkan fasilitas tambahan. Pabrik mungkin perlu membeli mesin baru. Perusahaan jasa bisa saja harus menyediakan lebih banyak perangkat kerja.

Melalui CAPEX, perusahaan dapat meningkatkan kemampuan operasionalnya. Kapasitas produksi bertambah, pelayanan menjadi lebih luas, dan kegiatan usaha dapat berjalan dengan dukungan aset yang memadai.

2. Mengganti Aset yang Sudah Tidak Layak

Setiap aset memiliki masa manfaat. Mesin yang digunakan bertahun-tahun bisa mengalami penurunan kinerja. Kendaraan operasional pun membutuhkan penggantian ketika biaya perawatannya semakin besar atau kondisinya sudah tidak mendukung kegiatan usaha.

Dalam situasi seperti ini, perusahaan dapat mengalokasikan CAPEX untuk mengganti aset lama. Tujuannya agar kegiatan operasional tetap berjalan dan risiko gangguan produksi dapat dikurangi.

3. Meningkatkan Efisiensi Bisnis

Pembelian teknologi atau peralatan baru dapat membantu perusahaan menghemat waktu dan biaya operasional dalam jangka panjang.

Contohnya, perusahaan mengganti mesin manual dengan mesin otomatis. Proses produksi bisa berlangsung lebih cepat dan kebutuhan tenaga kerja untuk pekerjaan tertentu dapat disesuaikan.

4. Mendukung Ekspansi Usaha

Ketika ingin membuka cabang atau memperluas pasar, perusahaan biasanya membutuhkan investasi aset baru. Bentuknya bisa berupa gedung, gudang, kendaraan, mesin, maupun perlengkapan operasional.

Pengeluaran tersebut termasuk CAPEX selama memenuhi kriteria pengakuan sebagai aset. Karena nilainya bisa cukup besar, perusahaan perlu menyusun rencana anggaran sebelum melakukan pembelian.

Contoh CAPEX dalam Berbagai Jenis Perusahaan

Bentuk CAPEX dapat berbeda-beda, tergantung bidang usaha dan kebutuhan perusahaan. Perusahaan manufaktur tentu memiliki kebutuhan aset yang berbeda dari perusahaan perdagangan atau jasa.

Berikut beberapa contoh yang sering ditemukan dalam kegiatan bisnis.

1. CAPEX pada Perusahaan Manufaktur

Perusahaan manufaktur membutuhkan berbagai mesin dan fasilitas untuk menjalankan proses produksi. Karena itu, belanja modalnya sering berkaitan dengan peralatan industri.

Contohnya meliputi:

• Pembelian mesin produksi baru.
• Pembangunan pabrik atau gudang.
• Pembelian alat berat.
• Pengadaan instalasi listrik dan sistem produksi.
• Peningkatan kapasitas mesin yang sudah dimiliki.

2. CAPEX pada Perusahaan Perdagangan

Perusahaan perdagangan membutuhkan fasilitas untuk menyimpan, memindahkan, dan menjual barang. Pengeluaran modalnya dapat berupa:

• Pembelian bangunan toko.
• Pembangunan gudang penyimpanan.
• Pembelian kendaraan distribusi.
• Pengadaan rak dan peralatan tertentu yang memenuhi kriteria aset tetap.
• Pembelian perangkat kasir dan sistem pendukung operasional.

Perusahaan perlu memeriksa fungsi dan masa manfaat setiap barang sebelum menentukan perlakuan akuntansinya.

3. CAPEX pada Perusahaan Jasa

Perusahaan jasa juga dapat mengeluarkan belanja modal dalam jumlah besar. Misalnya, perusahaan konsultan membeli perangkat komputer untuk menunjang pekerjaan karyawan. Rumah sakit membeli alat kesehatan. Hotel membangun gedung atau menambah fasilitas kamar.

Contoh lainnya adalah:

• Pembelian komputer dan server.
• Pengadaan peralatan medis.
• Pembangunan gedung kantor.
• Pembelian kendaraan operasional.
• Pengadaan perangkat komunikasi.

Perbedaan CAPEX dan OPEX yang Perlu Dipahami

Dalam laporan keuangan, CAPEX sering dibandingkan dengan OPEX. Keduanya sama-sama berkaitan dengan pengeluaran perusahaan. Namun, tujuan dan perlakuan akuntansinya berbeda.

OPEX merupakan singkatan dari Operating Expenditure. Istilah ini merujuk pada biaya yang dikeluarkan untuk menjalankan kegiatan operasional sehari-hari.

Perbedaan keduanya dapat dilihat melalui tabel berikut.

Aspek	CAPEX	OPEX
Pengertian	Pengeluaran modal	Pengeluaran operasional
Tujuan	Memperoleh atau meningkatkan aset jangka panjang	Mendukung kegiatan usaha sehari-hari
Manfaat	Umumnya lebih dari satu periode akuntansi	Umumnya digunakan dalam periode berjalan
Pencatatan	Dicatat sebagai aset jika memenuhi kriteria kapitalisasi	Dicatat sebagai beban ketika memenuhi ketentuan pengakuan
Pengaruh laba	Melalui penyusutan atau pelepasan aset	Umumnya langsung memengaruhi laba periode berjalan
Contoh	Pembelian mesin dan pembangunan gedung	Listrik, gaji, internet, dan biaya pemasaran

Contoh Sederhana Perbedaan CAPEX dan OPEX

Misalnya, sebuah perusahaan membeli mesin produksi untuk digunakan selama beberapa tahun. Pengeluaran tersebut dapat dikategorikan sebagai CAPEX apabila memenuhi kriteria pengakuan aset.

Namun, ketika perusahaan membayar tagihan listrik untuk menjalankan mesin tersebut, pengeluaran itu termasuk OPEX.

Bagaimana CAPEX Dicatat dalam Laporan Keuangan?

Dalam akuntansi, pengeluaran modal yang memenuhi persyaratan pengakuan aset tidak langsung dicatat sebagai beban seluruhnya. Perusahaan terlebih dahulu mengakui aset tersebut dalam laporan posisi keuangan atau neraca.

Pencatatan ini mengacu pada standar akuntansi yang berlaku. Di Indonesia, ketentuan aset tetap diatur dalam PSAK 216, yang sebelumnya dikenal sebagai PSAK 16 tentang Aset Tetap.

Biaya Perolehan Aset

Nilai aset yang dicatat tidak selalu sama dengan harga pembelian yang tercantum pada faktur. Perusahaan perlu memperhitungkan biaya lain yang secara langsung berkaitan dengan perolehan dan persiapan aset hingga siap digunakan.

Biaya tersebut dapat meliputi:

• Harga pembelian setelah dikurangi diskon atau potongan.
• Bea masuk dan pajak pembelian yang tidak dapat dikreditkan.
• Biaya pengangkutan dan pengiriman.
• Biaya pemasangan dan pengujian.
• Biaya tenaga ahli yang berkaitan langsung dengan persiapan aset.
• Estimasi biaya pembongkaran atau pemulihan lokasi apabila memenuhi ketentuan standar akuntansi.

Penyusutan Aset Tetap

Setelah aset siap digunakan, perusahaan perlu menentukan masa manfaat dan metode penyusutannya. Penyusutan merupakan proses pengalokasian jumlah yang dapat disusutkan selama masa manfaat aset.

Ada beberapa metode yang dapat digunakan sesuai pola konsumsi manfaat ekonomi aset.

Metode garis lurus

Metode ini membebankan penyusutan dalam jumlah yang sama setiap periode selama masa manfaat aset.

Metode garis lurus sering digunakan ketika manfaat aset diperkirakan dikonsumsi secara merata dari waktu ke waktu.

Metode saldo menurun

Metode ini menghasilkan beban penyusutan yang lebih besar pada awal masa manfaat. Nilainya kemudian semakin kecil pada periode berikutnya.

Metode tersebut dapat digunakan ketika pola konsumsi manfaat aset memang lebih besar pada tahun-tahun awal.

Metode unit produksi

Metode ini menghitung penyusutan berdasarkan tingkat penggunaan atau hasil produksi aset.

Misalnya, mesin produksi diperkirakan mampu menghasilkan sejumlah unit selama masa manfaatnya. Beban penyusutan dihitung berdasarkan jumlah produksi aktual pada periode tertentu.

Pemilihan metode harus mencerminkan pola konsumsi manfaat ekonomi aset. Perusahaan juga perlu menerapkan kebijakan tersebut secara konsisten sesuai standar akuntansi.

Perlakuan Pajak CAPEX di Indonesia

Perusahaan perlu memperhatikan ketentuan perpajakan ketika melakukan belanja modal. Sebab, perlakuan akuntansi dan perpajakan atas aset tetap tidak selalu sama.

Dalam perpajakan Indonesia, pengeluaran untuk memperoleh aset yang memiliki masa manfaat lebih dari satu tahun pada umumnya dibebankan melalui penyusutan. Ketentuan ini diatur dalam Pasal 11 Undang-Undang Pajak Penghasilan beserta peraturan pelaksananya.

Kelompok Masa Manfaat dan Tarif Penyusutan Fiskal

Untuk aset berwujud bukan bangunan, ketentuan pajak membaginya ke dalam beberapa kelompok masa manfaat.

Berikut gambaran tarif penyusutan fiskal berdasarkan metode garis lurus dan saldo menurun.

Kelompok Harta	Masa Manfaat	Garis Lurus	Saldo Menurun
Kelompok 1	4 tahun	25%	50%
Kelompok 2	8 tahun	12,5%	25%
Kelompok 3	16 tahun	6,25%	12,5%
Kelompok 4	20 tahun	5%	10%

Untuk aset berupa bangunan, pengelompokannya berbeda.

• Bangunan permanen memiliki masa manfaat 20 tahun dengan tarif penyusutan garis lurus sebesar 5%.
• Bangunan tidak permanen memiliki masa manfaat 10 tahun dengan tarif penyusutan garis lurus sebesar 10%.

Tanah pada umumnya tidak disusutkan karena memiliki masa manfaat yang tidak terbatas. Namun, terdapat ketentuan khusus untuk kondisi tertentu yang perlu diperiksa berdasarkan peraturan perpajakan.

Dasar Hukum Penyusutan Fiskal

Ketentuan utama penyusutan fiskal terdapat dalam Pasal 11 UU Pajak Penghasilan. Aturan teknisnya antara lain dijabarkan melalui PMK Nomor 72 Tahun 2023 tentang Penyusutan Harta Berwujud dan/atau Amortisasi Harta Tak Berwujud.

Peraturan tersebut mengatur berbagai aspek, termasuk kelompok masa manfaat, metode penyusutan, serta perlakuan terhadap jenis aset tertentu.

Apakah PPN atas Pembelian Aset Bisa Dikreditkan?

Pertanyaan lain yang sering muncul berkaitan dengan pembelian aset adalah pengkreditan Pajak Pertambahan Nilai atau PPN.

Pada prinsipnya, Pajak Masukan atas pembelian barang kena pajak dapat dikreditkan apabila memenuhi persyaratan dalam peraturan PPN. Ketentuan ini berlaku dengan memperhatikan status Pengusaha Kena Pajak (PKP), hubungan pembelian dengan kegiatan usaha, serta kelengkapan dokumen perpajakan.

Artinya, PPN atas pembelian mesin atau peralatan tertentu berpotensi menjadi Pajak Masukan yang dapat dikreditkan.

Kesalahan yang Sering Terjadi dalam Pengelolaan CAPEX

Pengelolaan belanja modal membutuhkan perencanaan dan pencatatan yang cermat. Kesalahan kecil dapat memengaruhi laporan keuangan maupun kewajiban pajak.

Beberapa kekeliruan yang perlu dihindari antara lain:

1. Menganggap semua pembelian bernilai besar sebagai CAPEX. Nilai transaksi memang menjadi pertimbangan, tetapi perusahaan tetap harus melihat masa manfaat dan kriteria pengakuan aset.
2. Mencatat pembelian aset sebagai beban langsung. Pengeluaran yang seharusnya dikapitalisasi dapat membuat laporan keuangan tidak mencerminkan kondisi sebenarnya.
3. Tidak memperhitungkan biaya perolehan. Biaya pengiriman, pemasangan, dan pengujian yang memenuhi kriteria sering terlewat dalam pencatatan.
4. Menggunakan masa manfaat yang tidak sesuai. Perusahaan harus menentukan masa manfaat berdasarkan kondisi aset dan ketentuan akuntansi maupun perpajakan.
5. Menyamakan penyusutan komersial dan fiskal. Keduanya dapat memiliki masa manfaat atau metode yang berbeda. Karena itu, rekonsiliasi fiskal perlu dilakukan.
6. Mengabaikan dokumen pendukung. Faktur, bukti pembayaran, dokumen kepemilikan, dan berita acara serah terima perlu disimpan dengan baik.

Untuk menghindari kesalahan tersebut, perusahaan sebaiknya memiliki prosedur pengadaan dan pencatatan aset yang jelas. Setiap transaksi perlu didukung dokumen yang memadai dan diperiksa oleh bagian keuangan atau akuntansi.

Jasa Pendampingan dan Konsultan Hukum Profesional, Didampingi Advokat Resmi. KLIK DI SINI!

FAQ Seputar CAPEX

1. Apa yang dimaksud dengan CAPEX?

CAPEX adalah pengeluaran modal perusahaan untuk memperoleh, memperbaiki, atau meningkatkan aset yang memiliki manfaat jangka panjang. Contohnya pembelian mesin, kendaraan operasional, gedung, dan peralatan produksi.

2. Apa perbedaan CAPEX dan OPEX?

CAPEX digunakan untuk memperoleh atau meningkatkan aset jangka panjang. Sementara itu, OPEX merupakan biaya yang timbul dalam kegiatan operasional sehari-hari, seperti listrik, gaji, internet, dan biaya pemasaran.

3. Apakah CAPEX bisa langsung menjadi pengurang pajak?

Pada umumnya, pengeluaran untuk memperoleh aset tetap dengan masa manfaat lebih dari satu tahun tidak langsung dibebankan seluruhnya. Pengurangannya dilakukan melalui penyusutan fiskal sesuai Pasal 11 UU PPh dan ketentuan pelaksananya.

Kesimpulan

CAPEX adalah bagian penting dalam perencanaan keuangan perusahaan. Pengeluaran ini digunakan untuk memperoleh atau meningkatkan aset yang memberikan manfaat dalam jangka panjang.

Dari sisi pajak, pengeluaran modal yang memenuhi ketentuan umumnya dibebankan melalui penyusutan fiskal. Perusahaan perlu mengikuti Pasal 11 UU PPh dan aturan teknis seperti PMK Nomor 72 Tahun 2023.

Menurut saya, pencatatan CAPEX yang tertib akan membantu perusahaan mengambil keputusan keuangan secara lebih tepat. Dokumen pembelian, biaya perolehan, masa manfaat, dan perhitungan penyusutan perlu diperiksa sejak awal.

Jika kamu masih ragu menentukan perlakuan akuntansi atau pajak atas pembelian aset perusahaan, jangan mengambil keputusan berdasarkan perkiraan. Pelajari ketentuan yang berlaku dan konsultasikan persoalan tersebut dengan tenaga profesional. Kamu bisa mengeklik poster atau tombol KONSULTASI GRATIS di bagian kanan atas website untuk mendapatkan bantuan lebih lanjut.

Jasa Pendampingan dan Konsultan Hukum Profesional, Didampingi Advokat Resmi. KLIK DI SINI!

Ringkasan

• CAPEX adalah pengeluaran modal untuk memperoleh atau meningkatkan aset jangka panjang.
• Contoh CAPEX meliputi pembelian mesin, gedung, kendaraan, komputer, dan peralatan produksi.
• OPEX merupakan biaya operasional sehari-hari, seperti listrik, gaji, internet, dan pemasaran.
• Aset yang memenuhi kriteria pengakuan dicatat sebagai aset dalam laporan keuangan.
• Penyusutan digunakan untuk mengalokasikan biaya aset selama masa manfaatnya.
• Penyusutan fiskal di Indonesia mengacu pada Pasal 11 UU PPh dan PMK Nomor 72 Tahun 2023.
• PPN atas pembelian aset berpotensi dikreditkan jika memenuhi persyaratan peraturan perpajakan.

Referensi

1. Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah, termasuk melalui Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 dan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 2023.
2. Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah beserta perubahan-perubahannya.
3. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 72 Tahun 2023 tentang Penyusutan Harta Berwujud dan/atau Amortisasi Harta Tak Berwujud.
4. Ikatan Akuntan Indonesia, PSAK 216 tentang Aset Tetap.
5. Direktorat Jenderal Pajak, informasi dan ketentuan perpajakan terkait penyusutan harta berwujud.
6. Kementerian Keuangan Republik Indonesia, peraturan dan publikasi resmi mengenai perpajakan.