Cara Menghitung HPP: Rumus untuk Usaha Dagang dan Produksi

Cara menghitung HPP menentukan apakah sebuah usaha benar-benar untung atau hanya terlihat ramai. Banyak pemilik usaha menjual dengan harga yang sebenarnya lebih rendah dari ongkos pokoknya.

Sebagai praktisi hukum yang kerap mendampingi pelaku usaha dalam urusan pembukuan dan pajak, saya sering melihat hitungan HPP yang asal-asalan. Akibatnya, laporan keuangan tidak akurat dan koreksi pajak mengintai.

Singkatnya, HPP atau harga pokok penjualan adalah total biaya untuk memperoleh atau membuat barang yang terjual. Rumusnya berbeda antara usaha dagang dan usaha produksi.

Nah, di artikel ini kita bahas rumus, komponen, contoh hitungan, dan metode penilaian persediaan. Kamu juga akan tahu hubungan HPP dengan harga jual dan pajak.

Pengertian HPP dan Dasar Aturannya

HPP adalah singkatan dari Harga Pokok Penjualan. Dalam bahasa Inggris, istilah padanannya adalah Cost of Goods Sold atau COGS.

HPP mencakup seluruh biaya langsung untuk menyediakan barang yang sudah terjual. Biaya itu dicatat sebagai pengurang penjualan untuk memperoleh laba kotor.

Dari sisi akuntansi, persediaan dan HPP diatur dalam standar akuntansi keuangan tentang persediaan. Standar ini menetapkan cara mengukur dan mengakui biaya persediaan.

Dari sisi pajak, HPP adalah biaya yang dapat dikurangkan dalam menghitung penghasilan kena pajak. Ketentuannya ada dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan.

Karena itu, hitungan HPP yang tertib bermanfaat dua kali. Ia membantu menentukan harga jual yang sehat dan mendukung kepatuhan pajak.

Menurut saya, HPP sebaiknya diperlakukan seperti kompas usaha. Tanpa angka ini, keputusan harga dan stok mudah meleset.

Komponen dan Rumus Cara Menghitung HPP

Rumus HPP bergantung pada jenis usahamu. Usaha dagang membeli barang jadi, sedangkan usaha produksi mengolah bahan menjadi barang jadi.

Rumus HPP Usaha Dagang

Usaha dagang memakai rumus berikut:

HPP = Persediaan Awal + Pembelian Bersih − Persediaan Akhir

Pembelian bersih dihitung dari pembelian dikurangi retur dan potongan, lalu ditambah biaya angkut pembelian. Biaya angkut penjualan tidak masuk HPP.

Persediaan awal adalah nilai stok pada awal periode. Persediaan akhir adalah nilai stok yang belum terjual pada akhir periode.

Rumus HPP Usaha Produksi

Usaha produksi memerlukan dua tahap hitungan. Tahap pertama menghitung harga pokok produksi.

Harga Pokok Produksi = Bahan Baku Langsung + Tenaga Kerja Langsung + Biaya Overhead Pabrik + Persediaan Barang Dalam Proses Awal − Persediaan Barang Dalam Proses Akhir

Tahap kedua menghitung HPP:

HPP = Persediaan Barang Jadi Awal + Harga Pokok Produksi − Persediaan Barang Jadi Akhir

Komponen Biaya Produksi

Tiga komponen utama biaya produksi perlu kamu pahami.

• Bahan baku langsung: bahan yang menjadi bagian utama produk, seperti tepung pada roti.
• Tenaga kerja langsung: upah pekerja yang langsung mengerjakan produk di lini produksi.
• Biaya overhead pabrik: biaya produksi lain, seperti listrik pabrik, penyusutan mesin, dan tenaga kerja tidak langsung.

Bahan baku yang dipakai dihitung dari persediaan awal ditambah pembelian dikurangi persediaan akhir. Hitungan ini mirip logika usaha dagang.

Contoh Cara Menghitung HPP Usaha Dagang

Contoh akan membantu kamu melihat alurnya. Semua angka fiktif.

Toko elektronik memiliki data berikut dalam satu periode:

• Persediaan awal: Rp20.000.000.
• Pembelian: Rp80.000.000.
• Retur pembelian: Rp2.000.000.
• Potongan pembelian: Rp1.000.000.
• Biaya angkut pembelian: Rp3.000.000.
• Persediaan akhir: Rp25.000.000.
• Penjualan: Rp110.000.000.

Hitung dulu pembelian bersih:

Pembelian bersih = 80.000.000 − 2.000.000 − 1.000.000 + 3.000.000 = Rp80.000.000

Barang tersedia untuk dijual = 20.000.000 + 80.000.000 = Rp100.000.000.

HPP = 100.000.000 − 25.000.000 = Rp75.000.000.

Laba kotor = 110.000.000 − 75.000.000 = Rp35.000.000. Margin laba kotor = 35.000.000 ÷ 110.000.000 × 100% = sekitar 31,82 persen.

Perhatikan bahwa biaya sewa toko, gaji kasir, dan listrik tidak masuk HPP. Biaya itu tergolong biaya operasional dan dikurangkan setelah laba kotor.

Contoh Cara Menghitung HPP Usaha Produksi

Contoh kedua memakai pabrik kecil. Angkanya juga fiktif.

Data periode berjalan:

• Persediaan bahan baku awal: Rp10.000.000.
• Pembelian bahan baku: Rp50.000.000.
• Persediaan bahan baku akhir: Rp8.000.000.
• Tenaga kerja langsung: Rp30.000.000.
• Biaya overhead pabrik: Rp18.000.000.
• Barang dalam proses awal: Rp5.000.000.
• Barang dalam proses akhir: Rp7.000.000.
• Barang jadi awal: Rp12.000.000.
• Barang jadi akhir: Rp15.000.000.
• Unit yang selesai diproduksi: 1.000 unit.

Langkah Perhitungan

Bahan baku yang dipakai = 10.000.000 + 50.000.000 − 8.000.000 = Rp52.000.000.

Total biaya produksi = 52.000.000 + 30.000.000 + 18.000.000 = Rp100.000.000.

Harga pokok produksi = 100.000.000 + 5.000.000 − 7.000.000 = Rp98.000.000.

HPP = 12.000.000 + 98.000.000 − 15.000.000 = Rp95.000.000.

HPP per Unit dan Harga Jual

Harga pokok produksi per unit = 98.000.000 ÷ 1.000 = Rp98.000.

Jika kamu menargetkan markup 30 persen dari harga pokok, harga jual = 98.000 × 1,30 = Rp127.400. Periksa juga apakah harga itu cukup menutup biaya operasional dan menyisakan laba.

Bedakan markup dan margin. Markup dihitung dari biaya, sedangkan margin dihitung dari harga jual.

Menurut pengalaman saya, banyak pelaku usaha menentukan harga dengan menebak. Hitungan per unit seperti ini mencegah kerugian yang tidak terlihat.

Metode Penilaian Persediaan: FIFO dan Rata-Rata

Nilai persediaan akhir memengaruhi HPP. Karena itu, metode penilaian persediaan menentukan hasil akhir.

Dua metode yang paling umum adalah FIFO dan rata-rata.

• FIFO (first in, first out): barang yang masuk lebih dulu dianggap keluar lebih dulu.
• Rata-rata: biaya persediaan dihitung dari rata-rata tertimbang harga perolehan.

Ketentuan pajak penghasilan memperbolehkan penilaian persediaan dengan harga rata-rata atau FIFO. Metode LIFO tidak diperkenankan, dan metode yang dipilih harus dipakai secara konsisten.

Contoh Perbandingan

Toko membeli 100 unit seharga Rp10.000 per unit, lalu 100 unit seharga Rp12.000 per unit. Selama periode itu, terjual 150 unit.

Dengan FIFO:

• HPP = (100 × 10.000) + (50 × 12.000) = 1.000.000 + 600.000 = Rp1.600.000.

Dengan rata-rata:

• Harga rata-rata = (1.000.000 + 1.200.000) ÷ 200 = Rp11.000.
• HPP = 150 × 11.000 = Rp1.650.000.

Perbedaan Rp50.000 itu terlihat kecil. Pada volume besar, selisihnya bisa memengaruhi laba dan pajak secara signifikan.

Pilih satu metode dan pakai secara konsisten. Mengganti metode tanpa alasan bisa memicu pertanyaan dari auditor dan pemeriksa pajak.

HPP, Pembukuan, dan Kewajiban Pajak

HPP erat kaitannya dengan pembukuan dan pelaporan pajak. Karena itu, pelaku usaha perlu mencatatnya dengan benar.

Wajib pajak badan wajib menyelenggarakan pembukuan. Wajib pajak orang pribadi yang menjalankan usaha dengan peredaran bruto tertentu juga wajib berpembukuan, sedangkan yang di bawah batas itu dapat memakai pencatatan.

Batas peredaran bruto dan fasilitas bagi usaha kecil bisa berubah. Cek ketentuan terbaru dari Direktorat Jenderal Pajak sebelum menentukan skema pelaporanmu.

Beberapa pelaku usaha kecil memakai tarif pajak final atas peredaran bruto. Dalam skema itu, HPP tidak mengurangi pajak, tetapi tetap penting untuk menentukan harga dan kesehatan usaha.

Untuk usaha yang memakai pembukuan, HPP yang wajar dan terdokumentasi menjadi dasar pengurangan penghasilan bruto. Bukti pembelian, faktur, dan catatan stok perlu disimpan.

Beberapa dokumen yang perlu kamu simpan rapi:

• Faktur dan bukti pembayaran pembelian barang atau bahan baku.
• Catatan stok masuk dan keluar.
• Hasil stock opname berkala.
• Catatan biaya tenaga kerja dan overhead produksi.
• Dokumen pengangkutan dan biaya impor bila ada.

Dari sisi hukum, pencatatan yang tidak benar dapat menimbulkan sanksi pajak. Pencantuman biaya yang tidak sesuai kenyataan juga berisiko dikoreksi atau dianggap pelanggaran.

Menurut saya, disiplin pencatatan adalah pertahanan terbaik saat pemeriksaan. Data yang rapi mempersingkat proses dan menekan sengketa.

Kesalahan Umum dalam Menghitung HPP

Beberapa kesalahan muncul berulang di lapangan. Kenali agar kamu bisa menghindarinya.

• Memasukkan biaya operasional, seperti sewa kantor dan gaji admin, ke dalam HPP.
• Lupa memasukkan biaya angkut pembelian atau biaya impor.
• Tidak melakukan stock opname sehingga persediaan akhir tidak akurat.
• Memakai harga beli lama padahal harga bahan sudah naik.
• Tidak membedakan biaya langsung dan tidak langsung pada produksi.
• Berganti-ganti metode penilaian persediaan tanpa konsistensi.

Sebagai contoh, pemilik katering menghitung HPP hanya dari harga bahan makanan. Ia lupa memasukkan upah juru masak dan gas, sehingga harga jualnya terlalu murah.

Untuk mencegahnya, lakukan stock opname rutin dan perbarui harga pokok sesuai harga terbaru. Pisahkan juga akun biaya produksi dari biaya operasional.

Bagi usaha yang berkembang, pertimbangkan perangkat lunak akuntansi. Sistem ini membantu menghitung HPP otomatis dan mengurangi kesalahan manual.

FAQ Seputar Cara Menghitung HPP

Apa rumus HPP untuk usaha dagang?
Rumusnya persediaan awal ditambah pembelian bersih dikurangi persediaan akhir. Pembelian bersih sudah memperhitungkan retur, potongan, dan biaya angkut pembelian.

Apakah gaji karyawan masuk HPP?
Hanya upah tenaga kerja yang terlibat langsung dalam produksi yang masuk HPP. Gaji admin, pemasaran, dan kantor termasuk biaya operasional.

Metode apa yang boleh dipakai untuk menilai persediaan?
Ketentuan pajak penghasilan memperbolehkan metode rata-rata dan FIFO, sedangkan LIFO tidak. Pakai metode yang dipilih secara konsisten.

Kesimpulan

Cara menghitung HPP bergantung pada jenis usahamu. Usaha dagang memakai persediaan awal ditambah pembelian bersih dikurangi persediaan akhir, sedangkan usaha produksi menambahkan bahan baku, tenaga kerja langsung, dan overhead pabrik.

Dari pengalaman saya, HPP yang akurat menjaga harga jual tetap sehat dan laporan pajak tetap aman. Catat semua pembelian dan biaya produksi dengan rapi, lalu lakukan stock opname secara berkala.

Kalau kamu ingin merapikan pembukuan usaha atau memastikan kepatuhan pajak, klik poster yang tersedia atau tombol KONSULTASI GRATIS di pojok kanan website ini. Tim kami siap membantu menelaah kewajiban dan mendampingi langkah yang tepat.

Ringkasan

• HPP adalah total biaya untuk memperoleh atau membuat barang yang terjual dalam satu periode.
• Rumus usaha dagang adalah persediaan awal ditambah pembelian bersih dikurangi persediaan akhir.
• Usaha produksi menghitung harga pokok produksi lebih dulu, lalu HPP dengan persediaan barang jadi.
• Komponen produksi meliputi bahan baku langsung, tenaga kerja langsung, dan overhead pabrik.
• Biaya operasional seperti sewa kantor dan gaji admin tidak masuk HPP.
• Metode penilaian persediaan yang diperbolehkan untuk pajak adalah rata-rata dan FIFO.
• Dokumen pembelian dan stok yang rapi mendukung pengakuan HPP sebagai biaya pajak.
• HPP per unit membantu menentukan harga jual yang menutup biaya dan memberi laba.

Referensi

1. Undang-Undang tentang Pajak Penghasilan beserta perubahannya.
2. Undang-Undang tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan beserta perubahannya.
3. Ikatan Akuntan Indonesia, Standar Akuntansi Keuangan tentang Persediaan, iaiglobal.or.id.
4. Peraturan Pemerintah tentang pajak penghasilan atas penghasilan dari usaha yang diterima wajib pajak tertentu.
5. Direktorat Jenderal Pajak, pajak.go.id.