Pajak Jasa Cleaning Service: PPN, PPh 23, dan Cara Hitung

Pajak jasa cleaning service sering bikin bingung, baik bagi vendor maupun perusahaan pengguna. Banyak pihak salah menghitung PPN dan PPh 23, lalu tagihan pajak muncul belakangan.

Jawaban singkatnya begini. Jasa kebersihan dikenai PPN dengan beban efektif 11%, dan pembayarnya memotong PPh Pasal 23 sebesar 2% dari jumlah bruto di luar PPN. Vendor berstatus PKP yang memungut PPN, sementara pihak yang membayar bertugas memotong PPh 23.

Sebagai pakar hukum, saya melihat sumber masalah paling sering ada di kontrak yang berantakan. Rincian tagihan yang jelas bisa mencegah sengketa pajak di kemudian hari.

Nah, artikel ini membahas objek pajak, tarif, contoh hitungan, dan kewajiban pelaporannya.

Objek dan Dasar Hukum Pajak Jasa Cleaning Service

Jasa kebersihan termasuk Jasa Kena Pajak (JKP). Vendor yang sudah menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP) wajib memungut PPN atasnya.

Imbalan jasa kebersihan juga menjadi objek PPh Pasal 23. Pembayar memotong pajak itu ketika membayar atau mengakui biaya.

Regulasi yang Berlaku

Beberapa aturan menjadi pegangan utama:

• UU PPN (UU Nomor 8 Tahun 1983 yang terakhir diubah dengan UU HPP Nomor 7 Tahun 2021).
• UU PPh Pasal 23 ayat (1) huruf c angka 2 tentang imbalan jasa lain.
• PMK Nomor 141/PMK.03/2015, yang mencantumkan jasa kebersihan atau cleaning service sebagai jasa lain objek PPh 23.
• PMK Nomor 131 Tahun 2024 tentang tarif dan dasar pengenaan pajak PPN.

Layanan Pendirian PT Umum dan CV dengan Skema Bayar Setelah Jadi, Bonus Gabung Komunitas Pengusaha. KLIK DI SINI untuk KONSULTASI GRATIS!

Siapa yang Memungut dan Memotong?

Ada tiga peran yang perlu kamu bedakan:

1. Vendor jasa (PKP): menerbitkan faktur pajak dan memungut PPN.
2. Pengguna jasa berbentuk badan atau instansi pemotong: memotong PPh 23.
3. Vendor jasa: menerima bukti potong sebagai kredit pajak.

Vendor non-PKP tidak memungut PPN. Pemotongan PPh 23 tetap berjalan selama tidak ada pengecualian.

Cara Menghitung PPN Jasa Cleaning Service

PPN jasa cleaning service dihitung dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP). Sejak 2025, tarif nominal 12% dikalikan DPP nilai lain sebesar 11/12 dari harga jual.

Hasil akhirnya, beban PPN efektif atas JKP nonmewah berada di angka 11% dari nilai tagihan. PMK 131 Tahun 2024 menjadi dasarnya.

Rumus Dasar PPN

Rumusnya sederhana:

• DPP nilai lain = 11/12 × harga jasa
• PPN = 12% × DPP nilai lain

Ambil contoh tagihan jasa Rp8.000.000. PPN-nya 12% × 11/12 × Rp8.000.000 = Rp880.000.

Faktur Pajak dan Pelaporan PPN

Vendor PKP wajib menerbitkan faktur pajak saat menyerahkan jasa. Penerbitannya lewat sistem DJP, yakni Coretax.

Setelah itu, PKP melaporkan PPN dalam SPT Masa PPN. Setor dan lapor jatuh paling lambat pada akhir bulan berikutnya.

Satu hal lagi soal status PKP. Pengusaha beromzet di atas Rp4,8 miliar setahun wajib mengukuhkan diri sebagai PKP, dan yang omzetnya di bawah angka itu boleh memilih menjadi PKP secara sukarela.

Cara Menghitung PPh 23 Cleaning Service

PPh 23 cleaning service dipotong 2% dari jumlah bruto, di luar PPN. Kalau penerima penghasilan tidak punya NPWP, tarifnya naik dua kali lipat menjadi 4%.

Pemotong menyetor pajak ini ke kas negara. Vendor lalu memakai bukti potongnya sebagai pengurang pajak terutang.

Contoh Perhitungan Lengkap

Sebuah perusahaan membayar jasa cleaning service Rp8.000.000 kepada vendor PKP. Hitungannya seperti ini:

Cermati satu detail. Pemotong menghitung PPh 23 dari harga jasa, jangan dari total tagihan yang sudah memuat PPN.

Kapan PPh 23 Tidak Dipotong?

Dalam kondisi tertentu, pemotongan tidak berlaku. Misalnya vendor menyerahkan Surat Keterangan sebagai pelaku usaha yang dikenai PPh final berdasarkan PP Nomor 55 Tahun 2022.

Karena itu, minta salinan dokumennya sebelum kamu memutuskan untuk tidak memotong. Dokumen itu menjadi bukti saat pemeriksaan.

Pajak Outsourcing Cleaning Service dan Kewajiban Pelaporan

Banyak perusahaan menggunakan tenaga kebersihan lewat skema alih daya. Tagihan vendor di skema ini biasanya memuat gaji pekerja dan management fee.

Perlakuan pajak outsourcing cleaning service mengikuti struktur kontrak dan rincian tagihan. Kontrak yang jelas jadi penentu utama.

Dasar Pemotongan PPh 23 pada Outsourcing

PMK 141/PMK.03/2015 memberi perlakuan khusus bagi jasa penyediaan tenaga kerja. Kalau tagihan memisahkan gaji dan management fee, disertai bukti pembayaran gaji yang memadai, pemotongan PPh 23 dihitung dari management fee saja.

Tanpa bukti rincian itu, dasar pemotongan menjadi seluruh nilai pembayaran di luar PPN. Selisihnya bisa besar.

Jadwal Pelaporan PPh 23

Setelah memotong, kamu wajib menjalankan beberapa langkah:

1. Menerbitkan bukti potong kepada vendor.
2. Menyetor pajak paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya.
3. Melaporkan SPT Masa PPh Unifikasi paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya.

Telat menyetor atau melapor bisa mengundang sanksi administrasi. Pasang pengingat rutin di kalender keuanganmu.

Catatan untuk PPN Outsourcing

Dasar pengenaan PPN atas jasa tenaga kerja punya ketentuan tersendiri, dan hasilnya bisa berbeda dari jasa kebersihan biasa. Konsultasikan struktur kontrakmu sebelum menerbitkan faktur pajak.

Layanan Pendirian PT Umum dan CV dengan Skema Bayar Setelah Jadi, Bonus Gabung Komunitas Pengusaha. KLIK DI SINI untuk KONSULTASI GRATIS!

FAQ: Pertanyaan Seputar Pajak Jasa Cleaning Service

Berapa tarif PPh 23 untuk jasa cleaning service?

Tarifnya 2% dari jumlah bruto di luar PPN. Kalau vendor tidak punya NPWP, tarifnya menjadi 4%.

Apakah vendor cleaning service kecil wajib memungut PPN?

Belum tentu. Kewajiban memungut PPN berlaku bagi pengusaha yang sudah dikukuhkan sebagai PKP. Pengusaha beromzet tahunan di atas Rp4,8 miliar wajib mengukuhkan diri.

Siapa yang menanggung PPh 23, vendor atau pengguna jasa?

Vendor yang menanggungnya, sebab pajak itu memotong penghasilan vendor. Pengguna jasa berperan sebagai pemotong dan penyetor ke negara.

Kesimpulan

Pajak jasa cleaning service melibatkan dua pajak utama. Vendor PKP memungut PPN dengan beban efektif 11%, lalu pengguna jasa memotong PPh 23 sebesar 2%.

Saran saya jelas. Susun kontrak yang merinci komponen tagihan, simpan bukti pembayaran gaji, dan patuhi jadwal setor serta lapor.

Pendapat saya, ketertiban dokumen menentukan lebih banyak daripada kemampuan berhitung. Sengketa pajak jasa sering berawal dari tagihan yang tidak terperinci.

Setiap usaha punya struktur kontrak sendiri. Hasil hitungan satu perusahaan belum tentu cocok untuk perusahaan lain.

Kalau kamu masih ragu soal PKP, dasar pemotongan, atau kewajiban pelaporan, jangan menunggu surat dari kantor pajak. Klik poster yang tersedia atau tombol “KONSULTASI GRATIS” di pojok kanan website ini. Tim kami siap membantu kamu merapikan kewajiban pajak bisnis kebersihan dengan tenang dan tepat.

Ringkasan

• Jasa cleaning service termasuk Jasa Kena Pajak dan objek PPh Pasal 23.
• Beban PPN efektif 11% berasal dari 12% × DPP nilai lain 11/12 berdasarkan PMK 131 Tahun 2024.
• PPh 23 sebesar 2% dari jumlah bruto di luar PPN, atau 4% bila vendor tidak punya NPWP.
• Vendor PKP menerbitkan faktur pajak dan memungut PPN.
• Pengguna jasa memotong PPh 23, menyetor paling lambat tanggal 10, dan melapor paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya.
• Pada skema outsourcing, rincian gaji dan management fee menentukan dasar pemotongan PPh 23.
• Vendor dengan Surat Keterangan PP Nomor 55 Tahun 2022 bisa dikecualikan dari pemotongan PPh 23.
• Kontrak dan tagihan yang rapi mencegah sengketa pajak.

Referensi

Direktorat Jenderal Pajak. Ketentuan PPN, PPh Pasal 23, dan Layanan Coretax.

Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan.

Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas UU Pajak Penghasilan, Pasal 23.

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 141/PMK.03/2015 tentang Jenis Jasa Lain dan Perhitungan PPh Pasal 23.

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 131 Tahun 2024 tentang Perlakuan PPN dan PPnBM atas Impor, Penyerahan, dan/atau Pemanfaatan BKP dan JKP.

Peraturan Pemerintah Nomor 55 Tahun 2022 tentang Penyesuaian Pengaturan di Bidang Pajak Penghasilan.